根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局制订的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发[2006]162号，以下简称《办法》）的有关规定制订本指引，全面介绍自行申报的法律依据、申报对象、申报内容、申报地点、申报期限、申报方式、申报管理、法律责任、执行时间等内容，供纳税人对照学习。
　　一、自行申报的法律依据是什么？
　　答：《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理自行纳税申报。”
　　《中华人民共和国个人所得税法》实施条例第三十六条规定：“纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。
　　二、什么是自行纳税申报？
　　答：自行纳税申报是指以下两种情形：
　　（一）当月从中国境内两处或两处以上取得工资薪金的，或者从中国境外取得所得的，或者取得所得而没有扣缴义务人的，或者符合国务院规定其他情形的纳税人，应根据当月取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，如实填报个人所得税纳税申报表，并于次月7日内报送税务机关，申报缴纳个人所得税。
　　（二）年所得12万元以上的纳税人在一个纳税年度（以公历年为一个纳税年度）终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关办理纳税申报。
　　三、“年所得12万元以上的”应怎样理解，包括哪些内容？
　　答：《办法》规定“年所得12万元以上的”，是指一个纳税年度内11项所得合计达到或超过12万元，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得。
　　四、哪些所得可以不计算在年所得当中？
　　答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：
　　（一）《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得，即包括：1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 2.国债和国家发行的金融债券利息; 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即《中华人民共和国个人所得税法》实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴; 4.福利费、抚恤金、救济金; 5.保险赔款; 6.军人的转业费、复员费; 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; 8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
　　（二）《中华人民共和国个人所得税法》实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
　　（三）《中华人民共和国个人所得税法》实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。
　　五、各个所得项目的年所得怎样计算？
　　答：年所得是指纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额。各个所得项目年所得的具体计算方法：
　　工资、薪金所得，是指未减除费用（每月法定扣减费用1600元）及附加减除费用（指外籍人员、港澳台同胞和从事采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业和财政部规定确定的其他行业的从业人员的每月附加减除费用3200元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。
　　个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。
　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。
　　劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。
　　财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。
　　财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。
　　利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。
　　例如：2006年某纳税人全年取得工资收入144000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元,具体计算过程是：工资收入144000元?个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。
　　六、年所得12万元以上的纳税人如何取得纳税申报表及填报哪些信息？
　　答：纳税人可登陆税务机关网站（网址：http://www.gzds.gov.cn或者http://www.gdltax.gov.cn）下载《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》，或者直接到税务机关的申报办税服务大厅免费领取。
　　年所得12万元以上的纳税人进行年度纳税申报时，只需根据个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免税额、应补（退）税额，如实填报《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》（以下简称纳税申报表），同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
　　个人的相关基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职业、任职受雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话，如果是外籍人员，除上述内容外，还需填报国籍、抵华日期等信息。
　　个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、通行证、中国人民解放军的军人身份证件等。
　　七、年所得12万元以上的纳税人如何确定申报地点？
　　答：《办法》规定，年所得12万元以上的纳税人，年度终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：
　　（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。
　　（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。
　　（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。
　　（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。
　　经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。
　　纳税人的纳税申报地点确定后，一般不得随意变更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。
　　八、年所得12万元以上的纳税人可采用哪些申报方式？
　　答：纳税人可以采取多种方式办理纳税申报，可以邮寄申报，网上申报，也可以直接到地税机关办税服务厅办理申报，还可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。
　　纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
　　九、年所得12万元以上的纳税人应在什么时间履行年度纳税申报义务？
　　答：按照实施条例和《办法》的规定，从2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人应在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理上年度的个人所得税自行纳税申报。
　　十、年所得12万元以上的纳税人，如果未在纳税申报期内办理年度纳税申报，要负法律责任吗？
　　答：年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，如果纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
　　十一、年所得12万元以上的纳税人不如实申报应负什么法律责任？
　　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
　　十二、委托他人代为办理纳税申报，如果由于代理人的原因造成少缴税款的，税务代理人应负什么法律责任？
　　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则第九十八条的规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。